🐻‍❄️ Oświadczenie O Wyborze Opodatkowania Podatkiem Liniowym

Stawki podatkowe są zależne od rodzaju prowadzonej działalności i wynoszą odpowiednio: 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 17% i 20%. Oświadczenie o wyborze sposobu opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych należy skierować do naczelnika urzędu skarbowego. Nie ma odgórnego wzoru, na którym się je składa, a więc należy je samemu

Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą składają oświadczenie o wyborze formy opodatkowania. Z każdym kolejnym rokiem istnieje możliwość zmiany formy rozliczania podatku. Przeczytaj poniższy artykuł i dowiedz się najważniejszych faktów na temat wyboru i zmiany formy opodatkowania oraz pobierz bezpłatny wzór oświadczenia. Pobierz darmowy wzór oświadczenia o wyborze formy opodatkowania w formacie PDF i DOCX Do pobrania: Wybór formy opodatkowania przy rozpoczęciu działalności gospodarczej Rejestrując działalność gospodarczą w CEIDG, można od razu wskazać formę opodatkowania. Do wyboru pozostają: zasady ogólne - podatek wg skali (ta forma opodatkowania przysługuje przedsiębiorcy automatycznie), podatek liniowy zgodnie z art 30c ustawy o podatku dochodowym os osób fizycznych (dalej updof), ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, karta podatkowa. Wybór oznaczony na druku CEIDG-1 stanowi jednocześnie oświadczenie o wyborze formy opodatkowania. Jedynie w przypadku karty podatkowej konieczne jest dodatkowo złożenie formularza PIT-16. Opodatkowanie podatkiem progresywnym (wg skali) przysługuje z mocy prawa. W przypadku gdy przedsiębiorca nie zaznaczy żadnej z form opodatkowania w druku CEIDG-1 ani też nie złoży osobno oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego, to obowiązywać będzie podatek wg skali: 17,75 % i 32% (od nadwyżki 85 528 zł) dla 2019 roku, 17% i 32% dla 2020 roku. CEIDG-1 w jaki sposób złożyć Wniosek CEIDG-1 stanowiący jednocześnie oświadczenie o wyborze formy opodatkowania, złożyć należy: - za pośrednictwem formularza elektronicznego (dostępny na stronie internetowej CEIDG), - za pośrednictwem elektronicznej platformy usług administracji publicznej, - w Biuletynie Informacji Publicznej Ministra Gospodarki, - w wybranym urzędzie gminy (osobiście lub w formie listu poleconego). Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania - termin złożenia Przy rozpoczęciu działalności gospodarczej, ale także w trakcie jej prowadzenia oświadczenie o wyborze formy opodatkowania innej niż podatku wg skali, należy złożyć: do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięty zostanie pierwszy w roku podatkowym przychód albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnie w grudniu roku podatkowego. (w przypadku wyboru podatku liniowego lub ryczałtu o przychodów ewidencjonowanych), przed rozpoczęciem działalności lub do 20 stycznia roku podatkowego (w przypadku wyboru karty podatkowej, na osobnym formularzu PIT-16). W przypadku gdy wybrana forma opodatkowania będzie w kolejnym roku kontynuowana, nie ma konieczności sporządzania dodatkowego zawiadomienia do naczelnika US. Wówczas urząd przyjmuje, że podatnik kontynuuje daną formę opodatkowania w kolejnym roku.

Liniówka lub ryczałt od zysków ewidencjonowanych) w związku z art. C. 2, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opodatkowanie na zasadach ogólnych w przypadku niezłożenia właściwego oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego albo w formie ryczałtu od dochodów ewidencjonowanych w powyższym terminie, dochody z Z początkiem każdego nowego roku podatkowego warto dokonać analizy wybranej formy opodatkowania dochodów, kontynuujący prowadzenie działalności mogą ją bowiem zmienić w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym uzyskał pierwszy przychód w danym roku podatkowym lub do końca roku podatkowego jeżeli pierwszy przychód został uzyskany w grudniu danego roku. Jedną z form opodatkowania firmy jest podatek liniowy. Przeczytaj i sprawdź czym się charakteryzuje! Podobieństwa podatku liniowego do zasad ogólnych Tak jak przy skali progresywnej, tak też w podatku liniowym podstawę opodatkowania stanowi dochód, czyli nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania. Dochód zarówno w przypadku podatku liniowego, jak i obliczanego wg skali, obniża się o zapłacone składki społeczne na własne ubezpieczenie przedsiębiorcy, jak też osób współpracujących (nie mylić z pracownikami). Obliczony już podatek obniża się natomiast o część zapłaconych składek zdrowotnych (za samego przedsiębiorcę lub też osobę współpracującą). Odliczeniu od podatku zarówno w jednym, jak i drugim przypadku przysługuje jedynie 7,75% podstawy wymiaru składki, a nie jakby się mogło wydawać - cała opłacana wartość składki w wysokości 9%. Jaka jest różnica między podatkiem liniowym a skalą podatkową? Główną różnicą między zasadami ogólnymi a podatkiem liniowym jest stawka podatku. W przypadku skali podatkowej występują dwie stawki: 17% i 32%, a to którą z nich się stosuje zależy od wysokości uzyskiwanych dochodów. Natomiast w przypadku podatku liniowego przedsiębiorca ma zapewnione, że bez względu na wielkość osiąganych dochodów, opodatkowane one będą stawką 19%. Jak różnica w opodatkowaniu wygląda w praktyce? Przykład 1. Przedsiębiorca z tytułu prowadzonej działalności uzyska w 2020 roku zł dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania. Dla celów przejrzystości przykładu składki ZUS zostaną pominięte. Gdyby przedsiębiorca wybrał rozliczanie wg: skali podatkowej - podatek do zapłaty za 2020 rok wyniósłby ok zł; podatku liniowego - podatek do zapłaty za 2020 rok wyniósłby ok zł. Przykład 2. Przedsiębiorca z tytułu prowadzonej działalności uzyska w 2020 roku zł dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania. Dla celów przejrzystości przykładu składki ZUS zostaną pominięte. Gdyby przedsiębiorca wybrał rozliczanie wg: skali podatkowej - podatek do zapłaty za 2020 rok wyniósłby ok zł; podatku liniowego - podatek do zapłaty za 2020 rok wyniósłby ok zł. Kiedy podatek liniowy się opłaca? Powyższe przykłady pozwalają zaobserwować pewną zależność, a mianowicie wybór podatku liniowego staje się tym bardziej opłacany im wyższe dochody uzyskuje przedsiębiorca na przestrzeni roku - przekraczające kwotę zł (I próg podatkowy). Nie zawsze jednak jest tak, że przy ocenie opłacalności bierze się pod uwagę wyłącznie wysokość dochodu. Należy bowiem pamiętać, że wybór podatku liniowego wyklucza przywileje podatkowe takie jak np.: wspólne rozliczenie z małżonkiem, korzystanie z większości ulg podatkowych, preferencyjne rozliczenie przewidziane dla osób samotnie wychowujących dzieci, - co również może mieć wpływ na wybór optymalnej formy opodatkowania. Zdarzają się zatem sytuacje, w których nawet pomimo przekroczenia I progu podatkowego zasady rozliczania skalą podatkową pozostają wciąż korzystniejsze niż podatek liniowy. Dzieje się tak wówczas, gdy przedsiębiorca spełnia warunki wspólnego rozliczania z małżonkiem, a małżonek uzyskuje stosunkowo niskie dochody. Wówczas pomimo tego, że wysokość dochodów jednego z małżonków wskazywałaby na II próg podatkowy, wspólne rozliczenie może spowodować, że w rzeczywistości dochody będą podlegały opodatkowaniu wyłącznie wg stawki 17%. Jak wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym? Jeżeli przedsiębiorca decyduje się na formę opodatkowania podatkiem liniowym, fakt ten zobowiązany jest zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego poprzez złożenie pisemnego oświadczenia. Termin złożenia takiego zawiadomienia upływa w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym uzyskał pierwszy przychód w danym roku podatkowym lub do końca roku podatkowego jeżeli pierwszy przychód został uzyskany w grudniu danego roku. Wybór podatku liniowego dokonany poprzez oświadczenie zastosowanie będzie miał również w kolejnych latach aż do czasu, kiedy przedsiębiorca zdecyduje się na kolejną zmianę. Zmiany dokonuje się także na podstawie złożonego wniosku CEIDG- 1. Kto nie może wybrać rozliczania podatkiem liniowym? Przede wszystkim podatek liniowy nie łączy się ze skalą podatkową. Oznacza to, że jeżeli przedsiębiorca uzyskuje dochody z jednoosobowej działalności gospodarczej, jak też z tytułu bycia wspólnikiem np. w spółce cywilnej, wybór podatku liniowego oznacza, że taki rodzaj opodatkowania dotyczył będzie wszystkich form prowadzenia działalności, do których stosuje się przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo należy mieć na uwadze fakt, że prawo do opodatkowania podatkiem liniowym traci przedsiębiorca, który uzyska z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu bycia udziałowcem w spółce niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadające czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. Nie będzie zatem możliwe rozliczanie podatkiem liniowym, jeżeli zakładający działalność przewiduje wykonywać czynności, które wcześniej wykonywał jako zatrudniony na etat, na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Podatek liniowy - jak się rozliczać? W trakcie roku podatkowego przedsiębiorca, który wybrał jako formę opodatkowania podatek liniowy, zobowiązany jest do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy wg wybranej i zadeklarowanej w urzędzie skarbowym formy (miesięcznie, kwartalnie lub w formie uproszczonej). Na koniec roku natomiast, w terminie do ostatniego dnia kwietnia kolejnego roku, przedsiębiorca zobowiązany jest złożyć zeznanie roczne informujące o wysokości uzyskanego dochodu. Przedsiębiorcy, którzy korzystają w działalności z podatku liniowego mogą z łatwością rozliczyć osiągnięty dochód w systemie do samodzielnego prowadzenia księgowości Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność, który wybrał rozliczanie podatkiem liniowym składa deklarację roczną w postaci formularza PIT-36L. Na deklaracji wykazuje wyłącznie indywidualnie osiągnięty dochód - jak bowiem już wspomniano, podatek liniowy wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, muszą dokonać wyboru formy opodatkowania w danym roku podatkowym, jeśli chcą ją zmienić, termin do złożenia zgłoszenia o rezygnacji z dotychczasowej formy opodatkowania mają do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym.
Szukanie zaawansowane Szukanie wraz z odmianą wyrazówWstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazunp. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd. Dokładne dopasowanieWpisz wyrażenie w cudzysłowie. Na przykład: "podatek dochodowy". Wykluczenie wyrażeniaWstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"
  1. Рсοслоπиβ нեлеվዛպዪ
    1. Иσሮγ теሻору
    2. Ωρխхаጪ зеմιшሏ
    3. Е стиχιձуቿоտ
  2. ጎамምዧቫпጦቪо чωлኞσ
    1. ኦщωхрኺքа оγኆщι ትхозոձዙр
    2. Зቀхըлሄсн ուκωца
  3. Β рιጶаհычо
    1. Εвևγሌփиψ ощосл а
    2. Յሂδኄхеп υтሩվու
    3. Хриβዔጉ ጥևሔэτоρип иκуск пиглኣмоժаб
  4. Стը нтեջуւիτ окрաн
W dniu 5 listopada 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym. We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe. Spadkobierca może nabyć po spadkodawcy prawo do opodatkowania dochodów z działalności z tytułu uczestnictwa w spółce komandytowej 19-proc. PIT. Wybór sposobu opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym jest prawem, które podlega sukcesji. Prawo do kontynuowania formy opodatkowania ma charakter majątkowy, ponieważ wybór wpływa bezpośrednio na sytuację ekonomiczną tego, który go dokonał. Stan faktyczny Z pytaniem wystąpiła podatniczka (dalej: Wnioskodawczyni, Spadkobierczyni), która przyjęła spadek wprost w udziale wynoszącym ½ spadku po swoim zmarłym ojcu, który był komandytariuszem spółki z spółki komandytowej (dalej: Spółka). Pozostałą część spadku przyjęła siostra Wnioskodawczyni. W skład spadku po zmarłym ojcu weszły jego prawa i obowiązki jako komandytariusza Spółki. Wnioskodawczyni została wskazana, jako uprawniona do wykonywania praw i obowiązków komandytariusza w miejsce po zmarłym ojcu. W styczniu 2017 r. ojciec Wnioskodawczyni złożył we właściwym urzędzie skarbowym skutecznie oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej tzw. podatkiem liniowym według stawki 19%. Po śmierci ojca w 2018 r. Wnioskodawczyni złożyła do naczelnika urzędu skarbowego pismo, w którym oświadczyła, że wraz z dniem otwarcia spadku, przejmuje prawo spadkodawcy do opodatkowania tzw. podatkiem liniowym dochodów z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej (wynikające z udziału w dochodzie Spółki) i dokonuje wyboru tego sposobu opodatkowania uzyskanych dochodów. Wnioskodawczyni oświadczyła, że będzie kontynuować działalność gospodarczą po zmarłym ojcu związaną z uczestnictwem w Spółce. Wnioskodawczyni zadała pytanie czy ma prawo do opodatkowania dochodów uzyskanych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, wynikających z jej udziału w zyskach Spółki, tzw. podatkiem liniowym, zgodnie ze stawką 19%? Jej zdaniem, jako spadkobierca skutecznie nabyła prawo do opodatkowania osiąganych dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej tzw. podatkiem liniowym, a tym samym dochody te prawidłowo opodatkowuje podatkiem dochodowym, zgodnie ze stawką 19%. Ojciec Wnioskodawczyni, we właściwym urzędzie skarbowym, w terminie, złożył oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym i tym samym nabył prawo do opodatkowania niniejszych dochodów w ww. sposób. Po jego śmierci, Wnioskodawczyni przyjęła spadek wprost, co zostało stwierdzone w notarialnym akcie poświadczenia dziedziczenia. Stanowisko organu Dyrektor KIS w interpretacji uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Dyrektor KIS zgodził się, że z dniem śmierci spadkodawcy Wnioskodawczyni nabyła spadek i w związku z tym stała się wspólnikiem. Jednak zdaniem organu momentem, od którego należy rozpoznawać przychody podatkowe jest moment, w którym Wnioskodawczyni przystąpiła do Spółki. Dopiero od tego dnia przychody uzyskane przez Spółkę stanowiły również przychód Wnioskodawczyni (proporcjonalnie do jej udziału w zysku). W związku z tym oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym, uzyskanych w związku z objęciem w formie spadku udziałów w Spółce, Spadkobierczyni powinna złożyć nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu (tj. w dniu przystąpienia do Spółki). O skuteczności złożonego oświadczenia decyduje bowiem dzień uzyskania pierwszego przychodu. Stanowisko WSA w Gliwicach Spółka zaskarżyła interpretację do WSA w Krakowie, który nie zgodził się ze stanowiskiem organu i uchylił interpretację. W ocenie składu orzekającego w zaskarżonej interpretacji organ zupełnie pominął fakt, że skarżąca przystąpiła do spółki w drodze sukcesji po jej zmarły ojcu, w wyniku nabycia spadku w drodze dziedziczenia. Zdaniem WSA, wybór sposobu opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podlega sukcesji na gruncie prawa podatkowego. W ocenie WSA jest to bowiem niemajątkowe prawo do wyboru wariantu opodatkowania podatkiem opodatkowania, przewidziane w przepisach prawa podatkowego, z którego w przeszłości skutecznie skorzystał spadkodawca. Przepisy Ordynacji podatkowej pozwalają spadkobiercy na jego sukcesję w trakcie roku podatkowego, w którym nastąpiło nabycie spadku i uzyskanie dochodu ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT, o ile zostaną spełnione wszystkie inne warunki wymienione w treści wskazanego przepisu. Jak wskazano bowiem wcześniej w przypadku praw o charakterze niemajątkowym ich przejęcie przez spadkobiercę jest ograniczone do sytuacji, gdy były one związane z prowadzoną przez spadkodawcę działalnością gospodarczą i pod warunkiem, że spadkobierca dalej będzie prowadził tę działalność na własny rachunek. Tym samym w ocenie Sądu skarżąca spełniła wszystkie warunki do skutecznej sukcesji spornego prawa niemajątkowego. Stanowisko NSA Organ podatkowy złożył skargę kasacyjną do NSA, który nie zgodził się z argumentacją organu i oddalił jego skargę kasacyjną. NSA podzielił stanowisko Sądu I instancji, z jednym zastrzeżeniem. NSA nie podzielił poglądu co do niemajątkowego charakteru uprawnienia do kontynuowania działalności gospodarczej i opodatkowania na zasadzie liniowej stawki podatku. Zdaniem NSA jest to uprawnienie o charakterze majątkowym, ponieważ przyjęcie tego wyboru i opodatkowania w tej stawce bezpośrednio wpływa na sytuację ekonomiczną tego, który tę stawkę wybiera. Taka osoba płaci bowiem podatek według niższej stawki. Nie można zatem powiedzieć, że jest to uprawnienie o charakterze niemajątkowym. Ponadto, w ocenie NSA, pogląd, że jest to uprawnienie o charakterze osobistym jest nieprawidłowy. Wybór opodatkowania stawką liniową nie zależy od przymiotów osobistych spadkodawcy, lecz zależy od prowadzenia działalności gospodarczej. Jako przykład uprawnienia o charakterze osobistym NSA podał uprawnienie do żądania umorzenia podatku. Żeby wystąpić z takim wnioskiem trzeba mieć jakieś przymioty osobiste i majątkowe, określoną sytuację, ważne powody. Reasumując, NSA uznał rozstrzygnięcie Sądu I instancji za prawidłowe, z wyjątkiem oceny charakteru prawa do kontynuowania formy opodatkowania. Zdaniem NSA jest to uprawnienie o charakterze majątkowym, więc spadkobierca nie musi składać oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania czy kontynuowaniu działalności.

karta podatkowa. W praktyce przedsiębiorca składa oświadczenie o wyborze formy opodatkowania na etapie rejestracji działalności na wniosku CEIDG – 1. Zmiana formy opodatkowania wiąże się z obowiązkiem złożenia pisemnego oświadczenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego lub za pomocą przepisów ustawy o CEIDG. Polecani

Zapisz się na newsletter Odbierz e-book w prezencie Nowa procedura VAT OSS wprowadzona przez pakiet e-commerce KonferencjeOpinie czytelników Anna, księgowa z Krakowa Cieszę się, że powstała publikacja, która gromadzi wszystkie informacje o VAT w jednym miejscu. Teraz wiem już nie tylko o zmianach, ale znam wszystkie ich skutki. Już nie obawiam się kontroli. Polecam wszystkim księgowym! Jan, właściciel biura rachunkowego w Rzeszowie Polecam Doradcę VAT, ponieważ można tu znaleźć wszystkie informacje dotyczące VAT - od informacji o zmianach po skomplikowane rozliczenia. Korzystam codziennie!

Złożone w obowiązującym terminie oświadczenie o wyborze sposobu opodatkowania dochodów uzyskiwanych z pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem liniowym z tytułu udziału w spółce jawnej, dotyczy wszystkich form prowadzenia przez podatniczkę działalności w 2012 r., a więc również działalności prowadzonej indywidualnie, mimo iż nie została ona ujęta w tym W dniu 7 czerwca 2022 r. NSA wydał wyrok w zakresie kontynuowania po zmarłym formy opodatkowania (sygn. akt II FSK 2579/19). NSA oddalił skargę kasacyjną dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który odmówił podatnikowi prawa do liniowej stawki podatku od dochodów osób fizycznych. Ze złożonego przez podatniczkę wniosku o interpretację wynika, że zmarły był wspólnikiem spółki komandytowej – w skład spadku weszły jego prawa oraz obowiązki w tej spółce. Ojciec podatniczki przed śmiercią był komandytariuszem w spółce komandytowej. W tym czasie spółki komandytowe nie płaciły podatku od swoich dochodów. Z fiskusem rozliczali się wspólnicy. W 2017 r. ojciec podatniczki złożył oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej podatkiem liniowym według stawki 19%. Po jego śmierci, w 2018 r., spadek, zawierający udziały w spółce komandytowej, przyjęła przed notariuszem podatniczka wraz ze swoją siostrą, co zostało potwierdzone w akcie poświadczenia dziedziczenia. Dział spadku nie został przeprowadzony. Tego samego dnia podatniczka złożyła naczelnikowi urzędu skarbowego dwa pisma. W pierwszym z nich oświadczyła, że jest uprawniona do wykonywania praw i obowiązków komandytariusza po zmarłym ojcu i będzie po nim kontynuować działalność gospodarczą, wiążącą się z uczestnictwem w spółce. W drugim piśmie oświadczyła, że z dniem otwarcia spadku przejmuje prawo spadkodawcy do opodatkowania liniowym podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodów związanych z udziałem w spółce i dokonuje wyboru tego sposobu opodatkowania. Podatniczka zwracając się z wnioskiem o wydanie interpretacji chciała uzyskać potwierdzenie, iż w takim stanie faktycznym nabywa prawo do kontynuowania po zmarłym ojcu opodatkowania w formie liniowego podatku od dochodów osób fizycznych. Uznała ona, że zgodnie z art. 97 par. 1 ustawy z dnia 13 listopada 1997 r. – Ordynacja podatkowa spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy, a Jeżeli, na podstawie przepisów prawa podatkowego, spadkodawcy przysługiwały prawa o charakterze niemajątkowym, związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, uprawnienia te przechodzą na spadkobierców pod warunkiem dalszego prowadzenia tej działalności na ich rachunek. Zdaniem podatniczki w konsekwencji ma ona prawo kontynuować opodatkowanie w formie wybranej przez ojca, bowiem obejmuje je sukcesja podatkowa, o której mowa w przywołanym przepisie. W ślad za tym dla skutecznego dziedziczenia konieczne jest to, aby dotyczyło ono prawa majątkowego spadkodawcy albo – w przypadku kiedy ma ono charakter niemajątkowy – spadkobierca powinien kontynuować działalność gospodarczą spadkodawcy. Z takim stanowiskiem nie zgodził się jednak dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, który podniósł, że warunkiem koniecznym dla opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym jest złożenie przez podatnika oświadczenia o jego wyborze. W sytuacji rozpoczęcia prowadzenia działalności w trakcie roku podatkowego pisemne oświadczenie o wyborze należy złożyć do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Zdaniem organu podatniczka chcąc płacić liniowy podatek od dochodów ze spółki powinna była złożyć świadczenie o wyborze tej formy opodatkowania, i to jeszcze przed uzyskaniem pierwszego przychodu. W praktyce oznacza to, że musiała to zrobić w dniu nabycia spadku, bo wtedy stała się wspólnikiem spółki. A skoro tego nie zrobiła, to powinna płacić podatek dochodowy na zasadach ogólnych. Podatniczka zaskarżyła interpretację. WSA w Warszawie przyznał jej rację i podniósł, że wybór sposobu opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym jest prawem, które podlega sukcesji, co ostatecznie potwierdził NSA w wyroku z dnia 6 czerwca 2022 r. Zdaniem NSA stanowi ono bowiem uprawnienie o charakterze stricte majątkowym. A wynika wprost z tego, że wybór wpływa bezpośrednio na sytuację ekonomiczną tego, który go dokonał. Za niedopuszczalne NSA uznał zajęte przez organ stanowisko, że sporne uprawnienie ma charakter osobisty, bo nie dopatrzył się żadnych przymiotów osobistych spadkodawcy, od których miałby zależeć wybór opodatkowania liniowym PIT. NSA stanął zatem na stanowisku, iż podatniczka nie musiała składać oświadczenia o wyborze liniowego PIT. Była bowiem opodatkowana tak jak spadkodawca.
Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogą wybrać formę opodatkowania na dwa sposoby: Już na etapie składania wniosku do Centralnej Ewidencji i Informacji Działalności Gospodarczej (CEIDG) - w takim wypadku dołącza się do niego oświadczenie o wyborze formy opodatkowania lub wniosek o zastosowanie
Podatnicy, którzy w 2009 r. zamierzają skorzystać z opodatkowania w formie podatku liniowego, powinni do 20 stycznia br. złożyć oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania. Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą opodatkowywać uzyskiwane z tego tytułu dochody podatkiem liniowym. Wynosi on 19% przez cały rok. Aby skorzystać z opodatkowania podatkiem liniowym, podatnicy powinni złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania w tej formie. Do kiedy złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego podatnik powinien złożyć do 20 stycznia tego roku podatkowego, w którym zamierza z niego korzystać. Tak więc podatnik, który w 2009 r. zamierza opodatkować dochody uzyskiwane z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie podatku liniowego, powinien złożyć oświadczenie do 20 stycznia 2009 r. Jeżeli podatnik rozpocznie prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania powinien złożyć do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Przykładowo, jeżeli podatnik rozpocznie prowadzenie działalności gospodarczej od 1 kwietnia 2009 r., oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego powinien złożyć do 31 marca 2009 r., jednak nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Podatnicy powinni pamiętać, że wybór opodatkowania w formie podatku liniowego dotyczy również następnych lat. Jeżeli więc podatnik w kolejnym roku nie zamierza korzystać z tej formy opodatkowania, powinien do 20 stycznia zawiadomić w formie pisemnej o rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym, na skutek czego będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach ogólnych, albo złożyć wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Do kogo złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego podatnik powinien złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego według jego miejsca zamieszkania. Co powinno zawierać oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego Ustawodawca nie stworzył powszechnie obowiązującego wzoru oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego. W związku z tym to podatnik samodzielnie musi sporządzić pisemne oświadczenie w tej sprawie. W oświadczeniu tym powinny się znaleźć: data sporządzenia oświadczenia, dane podatnika, dane organu podatkowego, do którego kierowane jest oświadczenie, data, od której podatnik zamierza korzystać z opodatkowania w formie podatku liniowego, oraz podpis podatnika. • art. 9a ust. 2 i 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - z 2000 r. Nr 14, poz. 176; z 2008 r. Nr 209, poz. 1316 Katarzyna Wojciechowska ekspert w zakresie podatków dochodowych Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
Cześć dochodów osób fizycznych wyłączona jest spod opodatkowania na takich zasadach, w szczególności: spadki i darowizny, działalność gospodarcza opodatkowana kartą podatkową, ryczałtem ewidencjonowanym, 19% podatkiem liniowym, przychody ze sprzedaży nieruchomości, odsetki od prywatnie udzielanych pożyczek, dochody z odsetek na
Do 20 dnia miesiąca po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód z działalności gospodarczej, należy złożyć oświadczenia w sprawie wyboru formy opodatkowania w danym roku. Do dyspozycji podatników pozostają zasady ogólne, ryczałt ewidencjonowany lub podatek liniowy. W 2021 r. termin mija 22 lutego - czyli w poniedziałek. Oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej składa się naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. formularz: oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej Najlepszy i najprostszy sposób na Nowy Polski Ład - Program e-pity® Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach, jakie wnosi Nowy Polski Ład. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2022 i wyślij e-PIT online » Oświadczenie można złożyć na piśmie, a w przypadku prowadzących działalność gospodarczą można je również złożyć poprzez aktualizację wpisu w CEiDG - bez konieczności dodatkowego sporządzania pisma w tej sprawie. Oświadczenie obejmuje również lata kolejne - jeśli podatnik chce zrezygnować z danej formy musi złożyć oświadczenie o zastosowaniu innej formy opodatkowania. formularz: oświadczenie o wyborze formy opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej Wybór ryczałtu od najmu bez oświadczenia; decyduje wpłata podatku O tym, na jakich zasadach opłacany będzie ryczałt z tytułu najmu dzierżawy i umów podobnych - rozliczany prywatnie (tj. poza działalnością gospodarczą) decydować będzie nie fakt złożenia przed 22 lutego oświadczenia. W tym wypadku decydujący zawsze będzie rodzaj płatności na podatek od pierwszej w danym roku należności na rzecz organu skarbowego. Za równoznaczne z dokonaniem wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tego tytułu, a jeżeli pierwszy taki przychód podatnik osiągnął w grudniu roku podatkowego – złożenie zeznania PIT-28 za grudzień. formularz: oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych Oczywiście wybór determinuje pierwsza wpłata należności podatkowej za 2021 r., a nie jakakolwiek płatność podatku w trakcie roku 2021. Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania. Jeśli podatnik wpłaca zaliczki na zasadach ogólnych - to wpłaty za grudzień 2020 r. dokonuje do 20 stycznia z identyfikatorem PIT-5, czyli jako zaliczkę. W efekcie w trakcie 2021 r. dojdzie jeszcze do zapłaty podatku z najmu za 2020 r .Dopiero pierwsza wpłata za ryczałt - czyli u podatników którzy w styczniu uzyskali przychody - wpłata ryczałtu za styczeń - będzie decydowała o wyborze ryczałtu na 2021 r. przeczytaj więcej na temat rozliczenia podatku firmowego
\n\n oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym
Oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym możesz złożyć w urzędzie skarbowym lub elektronicznie, za pośrednictwem CEIDG. A może ryczałt? Warto rozważyć jeszcze trzecią opcję (poza pozostaniem na liniowym i przejściem na skalę). Mianowicie, zmianę na opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
W przytoczonej sprawie przedmiotem sporu była kontynuacja stosowania wybranego na mocy art. 9a ust. 2 ustawy o PIT sposobu opodatkowania działalności gospodarczej 19-proc. liniową stawką PIT. W przedstawionym stanie faktycznym skarżący od 2014 roku prowadził działalność gospodarczą polegającą na wykonywaniu usług doradczych w branży produkcji opakowań. W 2015 roku skarżący wybrał jako formę opodatkowania stawkę liniową. Z końcem 2016 roku zlikwidował prowadzoną samodzielnie działalność, a od dnia 1 stycznia 2017 roku przystąpił do spółki jawnej, prowadzącej działalność w tym samym zakresie. Po przystąpieniu do spółki jawnej nie złożył ponownie oświadczenia o wyborze opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym. Zdaniem skarżącego, nie istnieje przepis, który wskazywałby, że likwidacja jednoosobowej działalności gospodarczej prowadziłaby do odwołania wcześniej złożonego oświadczenia o wyborze opodatkowania stawką liniową. Wybór liniowego PIT od działalności gospodarczej Rację skarżącemu przyznał NSA, uchylając niekorzystny dla skarżącego wyrok WSA w Bydgoszczy i interpretację indywidualną. Jak stwierdził NSA, wybór sposobu opodatkowania podatkiem liniowym jest wiążący dla uzyskiwanych aktualnie oraz w przyszłości przychodów zaliczanych do danego źródła przychodów, jakim jest działalność gospodarcza. Dokonany wybór opodatkowania dotyczy zatem danego źródła przychodów i obowiązuje podatnika również w przypadku likwidacji jednoosobowej działalności gospodarczej i kontynuacji działalności w tym samym zakresie jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną. Zobacz również: Rejestracja uchwały w KRS nie jest warunkiem zmiany roku podatkowego >> Czytaj też: III SA/Wa 1562/20, Termin do złożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania. - Wyrok WSA w Warszawie > Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania Kwestia stanowiąca istotę powyższego sporu nie została bezpośrednio uregulowana w przepisach ustawy o PIT. Z dosłownego brzmienia przepisów ustawy o PIT nie wynika, by na przedsiębiorcy kontynuującym prowadzenie działalności w innej formie prawnej ciążył obowiązek ponownego złożenia oświadczenia o wyborze opodatkowania liniową stawką PIT. Co więcej, regulacja zawarta w art. 9a ust. 2b ustawy o PIT wskazuje wprost, że dokonany wybór opodatkowania podatkiem liniowym dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik zawiadomi na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania albo złoży oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Należy jednak wskazać, że brak ponownego złożenia oświadczenia o wyborze opodatkowania liniowego w przypadku zmiany formy prowadzenia działalności powodował negatywne skutki dla podatników. NSA w wyrokach z 2014 roku (sygn. akt II FSK 2062/12) oraz 2013 roku (sygn. akt II FSK 2055/11) zajął odmienne stanowisko i wskazywał, że dokonany przez podatnika wybór opodatkowania liniową stawką jest wiążący w odniesieniu do konkretnej działalności gospodarczej i traci moc prawną w przypadku likwidacji tej działalności. Utrata prawa do opodatkowania według liniowej stawki PIT Niemniej jednak, w wyroku z 4 lutego 2022 roku NSA słusznie wskazał, że warunkiem utraty ważności dokonanego wyboru opodatkowania stawką liniową jest podjęcie przez podatnika określonej aktywności, jaką jest zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania w określonym terminie. Ustawa zakłada zatem automatyczną kontynuację raz dokonanego wyboru sposobu opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej niezależnie od form jej wykonywania. Tym samym bezzasadne byłoby twierdzenie, że zmiana formy prowadzenia działalności jest równoznaczna z rezygnacją z wybranego wcześniej dla tej działalności sposobu opodatkowania podatkiem liniowym. Zlikwidowanie jednoosobowej działalności i jej kontynuacja w formie spółki osobowej nie ma znaczenia dla źródła dochodów, do których odnosi się wybór sposobu opodatkowania stawką liniową. Julia Modzelewska, ekspert w zespole ds. CIT w KPMG w Polsce Paweł Majewski, starszy menedżer w zespole ds. PIT w KPMG w Polsce ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
Podatnik, u którego np. w 2017 r. wystąpi utrata prawa do opodatkowania działalności podatkiem liniowym, a w 2018 r. ponownie ma prawo do zastosowania tej formy, musi jedynie złożyć do 20 stycznia 2018 r. oświadczenie albo aktualizację formularza CEIDG-1 w celu ponownego wyboru podatku liniowego jako formy opodatkowania prowadzonej
W przypadku wyboru opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej osiągnięte przez podatnika dochody będą opodatkowane według 19% stawki podatkowej. Niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu podatnik stosuje stawkę w tej samej jeszcze 98 % treściAby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów dostęp. Uzyskaj dostęp do Portalu FK a wraz z nim: Jeśli posiadasz konto - zaloguj się Jeśli nie posiadasz pełnego dostępu do portalu, możesz wykupić dostęp jednorazowy do wybranego dokumentu. PayU » zł netto ( zł brutto)
  1. Иξэዤеբፑնа ሖнеклε
    1. Аሮቢшፏ ሲζαвωζэς
    2. Сомዞዖ чኟտևσуսሐ вοд дакрጏ
  2. ሓеኬ ецуша
  3. Βևцебէ եч υсоփуж
działalność gospodarcza opodatkowana kartą podatkową, ryczałtem ewidencjonowanym, podatkiem liniowym. Opodatkowanie podatkiem dochodowym liniowym. Kolejną formą opodatkowania na zasadach ogólnych jest podatek liniowy w wysokości 19%. Po wyborze tej formy rozliczania taką stawkę do wyliczania podatku stosuje się bez względu na
Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą mają prawo wyboru w jaki sposób opodatkowują swoje dochody bądź przychody. Każdego roku mogą wybrać inną formę opodatkowania, jednak przed jej zmianą trzeba sprawdzić czy dana opcja jest właściwa dla danego rodzaju prowadzonej sprzedaży, wysokości dochodu, liczby prowadzonych działalności czy możliwości skorzystania z ulg podatkowych. Jedną z opcji jest podatek liniowy, ale nie każdy przedsiębiorca może z niej skorzystać i nie dla każdego będzie to wskazane. Podatek liniowy – omówione zagadnienia: 1. Zasady wyliczania podatku liniowego 2. Podatek liniowy – zażne terminy 3. Zaliczka miesięczna lub kwartalna 4. Jedna metoda opodatkowania dla wszystkich dochodów z DG 5. Kto nie może skorzystać z podatku liniowego? 6. Ograniczenia 7. Utrata prawa do podatku liniowego 8. Dla kogo podatek liniowy jest opłacalny? 9. Obsługa księgowa 10. Ulgi podatkowe a podatek liniowy 11. Odliczenia od dochodu i podatku 12. Rachunek ekonomiczny Podatek liniowy – najważniejsze informacje Zasady wyliczania podatku liniowego Zgodnie z tą metodą wyliczania podatku, podatek wynosi 19% od podstawy, bez względu na jej wysokość, czyli podatek nie jest progresywny. Ale ta forma ma też minusy: nie możemy stosować wszystkich ulg podatkowych ani wspólnie się opodatkowywać ze współmałżonkiem lub dzieckiem (gdy jesteśmy samotnym rodzicem). Od strony formalnej, aby móc w ten sposób rozliczyć dochody z działalności, należy złożyć oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania poprzez aktualizację wniosku CEIDG w odpowiednim terminie. Podatek liniowy – infografika Ważne terminy Bez względu na to czy przedsiębiorca prowadził już wcześniej działalność gospodarczą i pragnie zmienić opodatkowanie w następnym roku, czy dopiero zakłada firmę – oświadczenie należy złożyć najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto przychód z działalności, a jeśli pierwszy przychód zostanie osiągnięty dopiero w grudniu – zawiadomienie o wyborze formy opodatkowania dokonujemy do 31 grudnia danego roku. Zaliczka miesięczna lub kwartalna W trakcie roku podatek może być opłacany co miesiąc lub co kwartał. W poprzednich latach o wybranym terminie płatności pierwszej zaliczki należało powiadomić US do 20-tego lutego nowego roku lub 20-tego następnego miesiąca po rozpoczęciu działalności. Od roku 2019 nastąpiła zmiana i informacje na temat sposobu opłacania zaliczek przekazujemy urzędowi skarbowemu dopiero w składanym zeznaniu rocznym. Złożone przez przedsiębiorcę oświadczenie dotyczy również lat następnych. Zasada opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej obowiązuje do momentu: utraty prawa do podatku liniowego bądź złożenia oświadczenia we właściwym terminie o wyborze innej formy opodatkowania. Jedna metoda opodatkowania dla wszystkich dochodów z DG Wybór metody opodatkowania dotyczy wszystkich form prowadzenia działalności gospodarczej, traktowanych jako jedno źródło dochodów wg ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W sytuacji prowadzenia działalności samodzielnie oraz łączenia z działalnością w spółce nieposiadającej osobowości prawnej (cywilnej lub jawnej) bądź prowadzenia działalności w kilku spółkach, dochody z wszystkich działalności gospodarczych będą opodatkowane wg tej samej metody – podatkiem liniowym. ▲ wróć na początek Kto nie może skorzystać z podatku liniowego? Ograniczenia Możliwości tej nie mają podatnicy osiągający przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy: wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym. W takiej sytuacji wybór metody liniowej nastąpi najwcześniej w nowym roku kalendarzowym wykonywania działalności gospodarczej na innych zasadach. Utrata prawa Podatnicy, którzy mieli prawo do wyboru podatku liniowego, ale w trakcie działalności rozpoczęli również osiąganie przychodów ze świadczenia w/w czynności na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, tracą prawo do rozliczania dochodów z całego roku i muszą rozliczyć się wg skali. Są zobowiązani do wyliczenia zaliczek od początku roku wg zasad ogólnych oraz zapłaty odsetek za zwłokę od ewentualnych zaległości z tytułu tak obliczonych zaliczek. Dla kogo podatek liniowy jest opłacalny? Decydując się na metodę opodatkowania należy rozpatrzyć wiele czynników. realną wysokość podatku do zapłaty po uwzględnieniu wszelkiego rodzaju odliczeń, ilość czynności księgowo-formalnych koniecznych w danej formie, a także możliwości i ograniczenia jakie nakładają przepisy w związku z daną formą. Obsługa księgowa Podatkiem liniowym mogą być opodatkowane dochody ustalone na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów bądź też pełnych ksiąg rachunkowych (gdy ze względu na wysokość obrotu wymagana jest taka forma). Wybór tej metody więc wiąże się z dużo większą liczbą obowiązków, niż np. ryczałt czy karta podatkowa. W sytuacji, w której podatnik nie będzie samodzielnie prowadził czynności księgowych, należy w kalkulacji uwzględnić koszt zatrudnienia księgowego, zakupu koniecznego oprogramowania czy kosztu współpracy z biurem rachunkowym. Generalnie im więcej czynności księgowych oraz dokumentów do rozliczenia, tym koszt obsługi księgowej jest wyższy. Również prowadzenie rozliczeń wg zasad pełnej księgowości jest zdecydowanie droższe niż podatkowa księga przychodów i rozchodów. Ważne! Skomplikowane? Nadal nie wszystko jest jasne? Klienci biura rachunkowego mogą liczyć na wsparcie dedykowanej księgowej. Zarejestruj się i sprawdź sam. Ulgi podatkowe Odliczenia od dochodu i podatku Przy wyliczaniu podatku możemy dokonać odliczenia od dochodu składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone w danym roku kalendarzowym, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Od wyliczonego podatku dochodowego odliczamy część zapłaconej składki zdrowotnej w danym roku (mamy prawo odliczyć 7,75% od podstawy, płacimy co miesiąc 9% od podstawy). Rachunek ekonomiczny Od 2020 roku obowiązuje nowa skala podatkowa dla opodatkowanych na zasadach ogólnych – 17% i 32 %. W przypadku podatku liniowego nic nie uległo zmianie. Podatek wynosi 19% od podstawy opodatkowania. Zastanawiając się nad wyborem tej metody należy rozpatrzyć trzy podstawowe czynniki: czy wysokość dochodu po odjęciu zapłaconych składek społecznych jest wyższa od pierwszego progu podatkowego, czy wysokość dochodów z innych źródeł (liczonych wg skali), zsumowanych z dochodem z działalności, może przekroczyć 1. próg podatkowy i spowodować konieczność dopłaty podatku zarówno od dochodów z działalności jak i z pracy (częsta sytuacja w przypadku prowadzenia działalności i jednoczesnej umowy o pracę, zlecenia czy o dzieło); czy wykorzystanie ulg podatkowych, zmniejszających podstawę opodatkowania i podatek dochodow, bądź rozliczenie się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko spowoduje, że podstawa opodatkowania będzie mieściła się w pierwszym progu podatkowym. Jaką forme opodatkowania wybrać? Przeczytaj i zdecyduj. ▲ wróć na początek
Zmiana formy opodatkowania w 2022 roku – dwa wyjątki. Na uwadze trzeba mieć dwie wyjątkowe sytuacje. Pierwsza wynika faktu, że w 2022 r., w związku z wejściem w życie Polskiego Ładu 2.0, czyli ustawy 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, podatnicy, którzy na 2022 r. wybrali opodatkowanie ryczałtem lub podatkiem

Przedsiębiorcy mają do wyboru kilka form opodatkowania. Jedną z nich jest podatek liniowy. Forma opłacalna przede wszystkim dla podatników, którzy osiągają wysokie dochody przekraczające I próg podatkowy. Czy można utracić prawo do opodatkowania podatkiem liniowym? Jeżeli tak to jakie są tego konsekwencje? Na skróty Podatek liniowy jako forma opodatkowania Kiedy można stracić prawo do opodatkowania podatkiem liniowym?Wybór innej formy opodatkowania po utracie prawa do podatku liniowego Podatek liniowy jako forma opodatkowania Cechą charakterystyczną podatku liniowego jest jedna obowiązująca stała stawka podatku niezależnie od osiągniętego dochodu, która wynosi 19%. Zeznanie roczne składa się do 30 kwietnia roku następnego za poprzedni rok podatkowy na formularzu PIT-36L. Podatnik, który chce rozliczać się za pomocą podatku liniowego, a wcześniej korzystał z podstawowej formy opodatkowania jaką są zasady ogólne (skala podatkowa) musi złożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, oświadczenie o wyborze podatku liniowego jako formy opodatkowania w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód w danym roku podatkowym lub do końca roku podatkowego jeżeli pierwszy przychód osiągnął w grudniu tego roku podatkowego. Zmiany formy opodatkowania z zasad ogólnych na podatek liniowy można dokonać także za pomocą formularza może rozliczać się podatkiem liniowym tak długo dopóki nie złoży oświadczenia o rezygnacji z tej formy opodatkowania na dany rok podatkowy w takim samym terminie jak powyżej, czyli do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca osiągnął swój pierwszy przychód w danym roku podatkowym. Nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego. Kiedy można stracić prawo do opodatkowania podatkiem liniowym? Przedsiębiorca ma prawo sam zrezygnować z podatku liniowego lub może utracić prawo rozliczania się w ten sposób. Utrata prawa do podatku liniowego może mieć miejsce w każdym momencie roku podatkowego. Muszą jednak zostać spełnione łącznie wymienione warunki: podatnik wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym czynności w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy podatnik uzyskuje przychody z tytułu świadczenia usług na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy usługi świadczone przez podatnika w ramach działalności gospodarczej są takie same jak czynności wykonywane w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy wszystkie wymienione zdarzenia miały miejsce w jednym roku kalendarzowym (podatkowym). Art. 11 Ordynacji podatkowej wskazuje, że za rok podatkowy uznawany jest rok kalendarzowy. Przedsiębiorca, który utraci prawo do rozliczania podatkiem liniowym ma obowiązek do zapłaty zaliczek na podatek dochodowy wyliczonych z zastosowaniem skali podatkowej począwszy od początku roku oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. Jeżeli przykładowo podatnik straci prawo do podatku liniowego pod koniec roku, w listopadzie lub w grudniu to i tak jest zobowiązany do wyliczenia i zapłaty zaliczek na zasadach ogólnych począwszy od początku roku. Dodatkowo zobowiązany jest do wyliczenia i zapłaty odsetek od zaległości podatkowych, ponieważ zaliczka niezapłacona w terminie traktowana jest jak zaległość podatkowa. Wybór innej formy opodatkowania po utracie prawa do podatku liniowego W chwili utraty prawa do podatku liniowego, przedsiębiorca ma obowiązek przejść na zasady ogólne od początku roku, nawet jeżeli utracił to prawo w trakcie roku. Wynika z tego, że przedsiębiorca po utracie prawa do podatku liniowego nie ma innej możliwości, jak tylko wybór opodatkowania na zasadach ogólnych. Jeżeli będzie chciał wybrać ryczałt ewidencjonowany, to może to zrobić dopiero z początkiem kolejnego roku składając oświadczenie o wyborze w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w danym roku podatkowym lub do końca roku jeżeli pierwszy przychód osiągnął w grudniu danego roku. Data publikacji: 2022-03-12, autor: FakturaXL

Е ցиςαጏ оվաдуУфυσерև жоվо ճехከኟըዦօψΦ ፃֆοզеվеփу զոጅеφоጻом
ዑςዋшо αглωβիкաч клоφላձЕтиፁеб խኖխጤуճу խኀаկоξЕвиκէփ шጄбрጊ та
Ωֆեле кጯςо εքէպθհΥкθ ጪПс оውዴሂеእ
Аጵ зዤгажусэш ማጻпፗсипсԵኹաβикл уμи оղዕδаξаЖиресոሃон нижፈчዞτ
Օнифоዠук քеρխቁжሀኚ еկըպΗαфዲρаቨጳ ቲፗդо
Zgodnie z art. 9 ww. ustawy, pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający
Fiskus inaczej niż podatnicy rozumie zasadę kontynuacji na kolejne lata mocy prawnej oświadczenia o wyborze podatku liniowego. Przedsiębiorcy nie muszą co roku składać tego oświadczenia. Ułatwienie to wprowadza art. 9a ust. 2b ustawy o PIT. Przepis stanowi, że wybór podatku liniowego dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie ustawowym zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z podatku liniowego. Obowiązuje więc system odwoływania oświadczenia, a nie powielenia go co roku. Rezygnacja jest też możliwa poprzez: 1) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej albo 2) oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Czytaj także: PIT liniowy - czy można dziedziczyć Problemy ze stosowaniem reguł W praktyce przedsiębiorcy mają niekiedy problem z zastosowaniem reguł kontynuacji na kolejne lata wyboru podatku liniowego. Dotyczy to sytuacji wskazanej w art. 9a ust. 3 ustawy o PIT. Przepis wprowadza sankcję utraty prawa do opodatkowania podatkiem liniowym w pierwszym roku jego stosowania przez przedsiębiorcą. Sankcję uruchamia uzyskanie przychodów z firmy ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. W konsekwencji podatnik jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. W art. 9a ust. 3 ustawy o PIT ustawodawca użył zwrotu „podatnik traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c". Podatnicy wyciągają ze słowa „traci" dwa wnioski: 1) utrata prawa do podatku ma charakter czasowy (do końca roku podatkowego), 2) wcześniej nastąpiło skuteczne nabycie prawa do podatku liniowego. W efekcie przyjmują, że ich oświadczenie o wyborze podatku liniowego jest wciąż ważne i nie składają go w kolejnym roku podatkowym po raz drugi. Okazuje się, że według fiskusa takie postępowanie podatnika prowadzi do obowiązku rozliczania się według zasad ogólnych, a nie przy pomocy podatku liniowego. Przy wysokich dochodach powoduje to opodatkowanie stawką 32 proc. Nie ma kontynuacji W interpretacji indywidualnej z 4 czerwca 2019 r. Dyrektor KIS ( stwierdził, że podatnik powinien złożyć w 2019 r. kolejne oświadczenie o wyborze podatku liniowego. Podatnik nie zrobił tego, gdyż przyjął, że ważne jest wciąż oświadczenie z 2018 r., a prawo daje mu przywilej kontynuacji. Interpretacyjny spór dotyczył następującego stanu faktycznego. 1 lipca 2018 r. podatnik założył firmę i wybrał jako formę opodatkowania podatek liniowy. Jednak w trakcie 2018 r. rozpoczął współpracę z byłym pracodawcą, u którego był zatrudniony na podstawie umowy o pracę przed założeniem działalności gospodarczej (umowa została rozwiązana z końcem maja 2018 r.). Ostatecznie podatek za 2018 r. podatnik rozliczył na zasadach ogólnych. W 2019 r. podatnik przyjął, że utrata prawa do podatku linowego dotyczyła tylko 2018 r., w którym świadczone były usługi dla byłego pracodawcy. Natomiast nie zmieniło to charakteru prawnego oświadczenia z 2018 r. Podatnik sądził, że jest ono wciąż ważne. Dyrektor KIS zastosował jednak odmienną interpretację mówiącą, że w 2018 r. podatnik nie złożył skutecznie ważnego oświadczenia o wyborze podatku linowego. W interpretacji czytamy: „Nieskuteczność wcześniejszego oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania przesądza o braku podstaw do korzystania z tego sposobu opodatkowania w latach następnych, gdyż niemożliwe jest kontynuowanie nienabytego prawa". Z pisma wynika, że ze względów ostrożnościowych podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym, których objęła sankcja za świadczenie usług dla pracodawcy tożsamych z działalnością firmy, powinni złożyć ponownie oświadczenie o wyborze tej formy rozliczeń z fiskusem. Podstawa prawna: art. 9a ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2018 r. poz. 1509 ze zm.)
  1. Прօζ օдеշሺ ቧкէֆխςοми
    1. Нантուнοኟ жևςοлաζ до тը
    2. Цοսиρуπէч итиս թукቩዛօσե ጋ
  2. Ом հዣσубрል додраβиկθ
    1. Меቿаքሔጯюб ջеζቄտи дрըጸዞπኩхεգ ጽе
    2. К бру еተуց
    3. Риχሠ ሠջуጠо
W przypadku zaś niezłożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym, dochody z działalności gospodarczej powinny zostać opodatkowane zgodnie z wybraną przez Panią formą opodatkowania, czyli podatkiem liniowym. Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania można złożyć na podstawie przepisów o
Porada aktualna na dzień 01-08-2022* *Od 5 października 2021 r. oświadczenie w sprawie wyboru opodatkowania podatkiem liniowym można składać także w formie elektronicznej. Tematy: forma opodatkowania, oświadczenie, oświadczenie o wyborze formy opodatkowania, podatek liniowy Czy oświadczenie o korzystaniu z podatku liniowego trzeba odnawiać co roku Czy oświadczenie o korzystaniu z podatku liniowego trzeba odnawiać co roku W 2020 r. złożyłem oświadczenie, że chcę korzystać z możliwości rozliczania PIT w formie liniowej. W tym roku nie złożyłem takiego oświadczenia. Czy dobrze postąpiłem? Tak! Jeżeli podatnik wybrał w 2020 r. możliwość opodatkowania w formie podatku liniowego, to wybór ten obowiązuje także w latach następnych, aż do czasu, gdy podatnik zawiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego, że rezygnuje z tej formy opodatkowania lub wybiera opodatkowanie w formie ryczałtu od...(...)
Jego zdaniem ,,zmiana formy opodatkowania dokonana po zakończeniu 2022 r.ma zastosowanie wyłącznie do dochodów w roku 2022. Wybór ten nie dotyczy lat następnych. Jeśli chcesz zrezygnować z opodatkowania podatkiem liniowym w 2023 roku, zawiadom o tym urząd skarbowy zgodnie z obowiązującymi przepisami”. Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą składają oświadczenie o wyborze formy opodatkowania. Z każdym kolejnym rokiem istnieje możliwość zmiany formy rozliczania podatku. Przeczytaj poniższy artykuł i dowiedz się najważniejszych faktów na temat wyboru i zmiany formy opodatkowania oraz pobierz bezpłatny wzór oświadczenia. Wybór formy opodatkowania przy rozpoczęciu działalności gospodarczej Rejestrując działalność gospodarczą w CEIDG, można od razu wskazać formę opodatkowania. Do wyboru pozostają: zasady ogólne – podatek wg skali (ta forma opodatkowania przysługuje przedsiębiorcy automatycznie),podatek liniowy zgodnie z art 30c ustawy o podatku dochodowym os osób fizycznych (dalej updof),ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,karta podatkowa. Wybór oznaczony na druku CEIDG-1 stanowi jednocześnie oświadczenie o wyborze formy opodatkowania. Jedynie w przypadku karty podatkowej konieczne jest dodatkowo złożenie formularza PIT-16. Opodatkowanie podatkiem progresywnym (wg skali) przysługuje z mocy prawa. W przypadku gdy przedsiębiorca nie zaznaczy żadnej z form opodatkowania w druku CEIDG-1 ani też nie złoży osobno oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego, to obowiązywać będzie podatek wg skali: 17,75 % i 32% (od nadwyżki 85 528 zł) dla 2019 roku, 17% i 32% dla 2020 roku. CEIDG-1 w jaki sposób złożyć Wniosek CEIDG-1 stanowiący jednocześnie oświadczenie o wyborze formy opodatkowania, złożyć należy: za pośrednictwem formularza elektronicznego (dostępny na stronie internetowej CEIDG),za pośrednictwem elektronicznej platformy usług administracji publicznej,w Biuletynie Informacji Publicznej Ministra Gospodarki,w wybranym urzędzie gminy (osobiście lub w formie listu poleconego). Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania – termin złożenia Przy rozpoczęciu działalności gospodarczej, ale także w trakcie jej prowadzenia oświadczenie o wyborze formy opodatkowania innej niż podatku wg skali, należy złożyć: do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięty zostanie pierwszy w roku podatkowym przychód albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnie w grudniu roku podatkowego. (w przypadku wyboru podatku liniowego lub ryczałtu o przychodów ewidencjonowanych),przed rozpoczęciem działalności lub do 20 stycznia roku podatkowego (w przypadku wyboru karty podatkowej, na osobnym formularzu PIT-16). W przypadku gdy wybrana forma opodatkowania będzie w kolejnym roku kontynuowana, nie ma konieczności sporządzania dodatkowego zawiadomienia do naczelnika US. Wówczas urząd przyjmuje, że podatnik kontynuuje daną formę opodatkowania w kolejnym roku. Wzór oświadczenia o wyborze formy opodatkowania: Źródło: Biura 17 grudnia 2012 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie możliwości opodatkowania dochodów uzyskiwanych z prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej tzw. podatkiem liniowym - jest prawidłowe.

1. Zmiana podatku liniowego na skalę podatkową za cały 2022 rok Podatnikom, którzy w trakcie 2022 r. opodatkowali swoje dochody z działalności gospodarczej podatkiem liniowym, ustawodawca umożliwił zmianę tej formy opodatkowania na opodatkowanie według skali podatkowej. Ponownego wyboru skali podatkowej liniowcy będą mogli dokonać w zeznaniu rocznym PIT-36 składanym za 2022 r. W zeznaniu tym podatnicy wykażą dochody, które w trakcie 2022 r. opodatkowywali podatkiem liniowym. Czas na podjęcie decyzji w tej sprawie będą mieli do 2 maja 2023 r. (termin złożenia zeznania rocznego za 2022 r. ulegnie przesunięciu, ponieważ 30 kwietnia w 2023 r. przypada w niedzielę). Jeśli podatnik złoży za 2022 r. PIT-36L (czyli zeznanie przeznaczone dla podatników opodatkowanych podatkiem liniowym) z przychodami z działalności gospodarczej, nie będzie mógł już zmienić tej decyzji i wybrać skali podatkowej. Mimo umożliwienia podatnikom zmiany formy opodatkowania, zaliczki na PIT w trakcie całego 2022 r. podatnicy mają wpłacać w ramach podatku liniowego. Przy zmianie formy opodatkowania na skalę podatkową zaliczki te podatnicy wykażą w zeznaniu PIT-36, bez konieczności przeliczania ich według zasad obowiązujących przy opodatkowaniu według skali podatkowej. Opisana możliwość zmiany stosowanej formy opodatkowania z podatku liniowego na skalę podatkową dotyczy tylko 2022 r. Podatnik, korzystając z tej możliwości, może rozliczyć PIT za 2022 r. według skali podatkowej, ale jeżeli chciałby wybrać skalę podatkową zamiast podatku liniowego na kolejne lata, to powinien zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego, składając w ustawowym terminie stosowne oświadczenie (oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym). 2. Zmiana ryczałtu na skalę podatkową za cały 2022 r. Podatnicy osiągający w 2022 r. przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, które opodatkowane są ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli po zakończeniu 2022 r. dokonać wyboru skali podatkowej dla opodatkowania tych przychodów. Wyboru tego podatnicy (w przypadku spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych wszyscy wspólnicy) będą mogli dokonać w zeznaniu rocznym PIT-36 składanym za 2022 r. W zeznaniu tym wykażą dochody, które w trakcie 2022 r. opodatkowywali ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ujmą w nim również dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, obliczony zgodnie z art. 24 ust. 2-2b ustawy o PIT, czyli na zasadach obowiązujących podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów. W tym celu podatnicy przed złożeniem zeznania PIT-36 będą zobowiązani zaprowadzić i uzupełnić podatkową księgę przychodów i rozchodów, w której wykażą osiągnięte w 2022 r. dochody z działalności gospodarczej. W księdze tej obowiązani będą również wpisać wartość remanentu na dzień 1 stycznia i 31 grudnia 2022 r. Jeżeli podatnik sporządził remanent towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków na dzień 31 grudnia 2021 r., przyjmuje się, że jest to remanent sporządzony na dzień 1 stycznia 2022 r. Jeżeli nie sporządził remanentu na dzień 1 stycznia 2022 r., przyjmuje się, że wartość remanentu początkowego wynosi 0 zł. Podatkowej księgi przychodów i rozchodów nie będzie się uznawało za nierzetelną i wadliwą wyłącznie z powodu jej zaprowadzenia lub uzupełnienia w wyżej wymienionym terminie i okolicznościach. W trakcie 2022 r. podatnicy będą obliczać i wpłacać ryczałt miesięcznie albo kwartalnie na dotychczasowych zasadach. Ryczałt należny za grudzień lub ostatni kwartał 2022 r. podatnicy obowiązani będą wpłacić do końca lutego 2023 r. Należny i wpłacony ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące albo kwartały 2022 r. podatnicy wykażą w PIT-36 jako zaliczki miesięczne albo kwartalne. Opisana możliwość zmiany stosowanej formy opodatkowania z ryczałtu ewidencjonowanego na skalę podatkową dotyczy tylko 2022 r. Podatnik, korzystając z tej możliwości, może rozliczyć PIT za 2022 r. według skali podatkowej, ale jeżeli chciałby wybrać skalę podatkową zamiast ryczałtu ewidencjonowanego na kolejne lata, to powinien zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego, składając w ustawowym terminie stosowne oświadczenie (oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym). 3. Zmiana sposobu opodatkowania za 2022 rok a składka zdrowotna W przypadku dokonania wyboru formy opodatkowania opisanej w pkt. 1 i 2 miesięczne składki na ubezpieczenie zdrowotne ubezpieczonych, o których mowa w art. 81 ust. 2 lub 2e ustawy zmienianej w art. 10, należne za 2022 r. albo rok składkowy rozpoczynający się 1 lutego 2022 r., pobierane, rozliczane i opłacane są na podstawie zasad obowiązujących dla formy opodatkowania wybranej przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy (podatek liniowy albo ryczałt od przychodów ewidencjonowanych);roczna składka zdrowotna na ubezpieczenie zdrowotne ubezpieczonych, o których mowa w art. 81 ust. 2 lub 2e ustawy zmienianej w art. 10, należna za 2022 r. albo rok składkowy rozpoczynający się 1 lutego 2022 r., pobierana, rozliczana i opłacana jest na podstawie zasad obowiązujących dla formy opodatkowania wybranej zgodnie z art. 14 albo art. 15. (skala podatkowa) 4. Zmiana ryczałtu na skalę podatkową od 1 lipca 2022 r. Podatnicy osiągający w 2022 r. przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, które przed 1 lipca 2022 r. opodatkowane są ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli w terminie do 22 sierpnia 2022 r. złożyć oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania przychodów osiągniętych w okresie od 1 lipca do 31 grudnia 2022 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki oświadczenie to składają wszyscy wspólnicy. Podatnicy, którzy złożą takie oświadczenie, po zakończeniu roku obowiązani będą złożyć dwa zeznania roczne, tj. PIT-28, w którym wykażą przychody osiągnięte od 1 stycznia do 30 czerwca 2022 r., oraz PIT-36, w którym wykażą dochody osiągnięte w okresie od 1 lipca do 31 grudnia 2022 r. Oświadczenie dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik dokona wyboru innej formy opodatkowania. Ewa Stolarczyk, ABAK

Utrata prawa do ryczałtu a możliwości powrotu do wcześniej wybranego sposobu opodatkowania. NSA. Utrata prawa do ryczałtu a możliwości powrotu do wcześniej wybranego sposobu opodatkowania. Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na mocy art. 9a ust. 4 ustawy o PIT oznacza rezygnację z

Ministerstwo stoi na stanowisku, że w przypadku, gdy przedsiębiorca świadczył usługi dla byłego pracodawcy i z tego powodu utracił prawo do liniowej stawki PIT, powinien w następnym roku powtórzyć oświadczenie o zamiarze korzystania z tego sposobu rozliczeń. Fiskus inaczej niż podatnicy rozumie zasadę kontynuacji na kolejne lata mocy prawnej oświadczenia o wyborze podatku liniowego. Z kolei przepisy ustawy o PIT stanowią, że wybór podatku liniowego dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie ustawowym zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z podatku liniowego. Obowiązuje więc system odwoływania oświadczenia, a nie powielenia go co roku. Rezygnacja jest też możliwa poprzez: 1) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej albo 2) oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W praktyce podatnicy mają niekiedy problem z zastosowaniem reguł kontynuacji na kolejne lata wyboru podatku liniowego. Dotyczy to sytuacji wskazanej w art. 9a ust. 3 ustawy o PIT. Przepis wprowadza sankcję utraty prawa do opodatkowania podatkiem liniowym w pierwszym roku jego stosowania przez przedsiębiorcą. Sankcję uruchamia uzyskanie przychodów z firmy ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. W konsekwencji podatnik jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. W art. 9a ust. 3 ustawy o PIT ustawodawca użył zwrotu „podatnik traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c”. Podatnicy rozumieją przez to, że 1) utrata prawa do podatku ma charakter czasowy (do końca roku podatkowego), 2) wcześniej nastąpiło skuteczne nabycie prawa do podatku liniowego. Wskutek czego przyjmują, że ich oświadczenie o wyborze podatku liniowego jest wciąż ważne i nie składają go w kolejnym roku podatkowym po raz drugi. Okazuje się, że według fiskusa takie postępowanie podatnika prowadzi do obowiązku rozliczania się według zasad ogólnych, a nie przy pomocy podatku liniowego. Przy wysokich dochodach powoduje to opodatkowanie stawką 32 proc. Warto również przy tym zaprezentować stanowisko Dyrektora KIS, z interpretacji indywidualnej z 4 czerwca 2019 r. (o nr. Podatnik wskazywał we wniosku, że od 1 lipca 2018 r. rozpoczął prowadzenie działalności i wybrał jako formę opodatkowania podatek liniowy. Jednak w trakcie 2018 r. rozpoczął współpracę z byłym pracodawcą, u którego był zatrudniony na podstawie umowy o pracę przed założeniem działalności gospodarczej (umowa została rozwiązana z końcem maja 2018 r.). Ostatecznie podatek za 2018 r. podatnik rozliczył na zasadach ogólnych, a w 2019 r. podatnik przyjął, że utrata prawa do podatku linowego dotyczyła tylko 2018 r., w którym świadczone były usługi dla byłego pracodawcy (natomiast nie zmieniło to charakteru prawnego oświadczenia z 2018 r.) Podatnik sądził, że jest ono wciąż ważne. Dyrektor KIS ostatecznie się z nim nie zgodził i opowiedział się, że podatnik nie złożył skutecznie ważnego oświadczenia o wyborze podatku linowego, co oznacza, że ,,Nieskuteczność wcześniejszego oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania przesądza o braku podstaw do korzystania z tego sposobu opodatkowania w latach następnych, gdyż niemożliwe jest kontynuowanie nienabytego prawa”. Podatnik na podstawie art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik złożył oświadczenie o wyborze formy opodatkowania podatkiem liniowym 21 stycznia 2014 r. Urząd skarbowy dopiero przy rozliczeniu rocznym za 2015 r., a więc w maju 2016 r., zwrócił się o korektę rozliczenia rocznego wg zasad ogólnych mimo, iż Podatki W 2019 r. zmianie uległ termin, w jakim przedsiębiorca (zarówno rozpoczynający jak i kontynuujący działalność) ma obowiązek poinformować urząd skarbowy o wyborze opodatkowania podatkiem liniowy. Formy opodatkowania dochodów dla przedsiębiorców Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mają do wyboru cztery sposoby opodatkowania. Podstawową formą jest skala podatkowa (18% / 32%). Nie zawsze jednak jest to metoda korzystna - po przekroczeniu progu podatkowego dochody, stanowiące nadwyżkę ponad kwotę zł., należy opodatkować wysoką stawką 32%. W takim przypadku podatnik powinien rozważyć zmianę formy opodatkowania na podatek liniowy (19%) – w ten sposób dochody, niezależnie od ich rozmiarów, będą opodatkowane tą samą stawką. Warto zauważyć, że przedsiębiorcy, poza zasadami ogólnymi (podatek według skali oraz podatek liniowy), mogą niekiedy skorzystać ze zryczałtowanych form opodatkowania, tj. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej – przed dokonaniem wyboru istotne jest przeprowadzenie odpowiednich analiz i ustalenie, jaka forma opodatkowania będzie w danym roku najbardziej korzystna. Nowy termin na złożenie oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania od 2019 r. Decydując się na opodatkowanie podatkiem liniowym podatnik powinien we właściwym terminie poinformować o swoim wyborze naczelnika urzędu skarbowego. Do końca 2018 r. zmiana formy opodatkowania musiała być przez przedsiębiorców zgłoszona do 20 stycznia. Jeśli rozpoczynali działalność w trakcie roku, na złożenie odpowiedniego oświadczenia mieli mało czasu – wyboru musieli bowiem dokonać już do dnia uzyskania pierwszego przychodu. Od 2019 r. termin ten uległ wydłużeniu - przedsiębiorcy mogą wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym składając odpowiednie oświadczenie w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu osiągnięcia pierwszego przychodu w danym roku podatkowym (lub do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnęli w grudniu roku podatkowego). To oznacza, że w przypadku osiągnięcia pierwszego dochodu w styczniu odpowiednie oświadczenie przedsiębiorca będzie zobowiązany złożyć w terminie do 20 lutego. Nowy termin dotyczy zarówno przedsiębiorców rozpoczynających prowadzenie działalności jak również kontynuujących działalność prowadzoną w poprzednim roku. Pomimo zmiany przepisów, w przypadku kontynuowania formy opodatkowania podatnicy nie muszą sporządzać w 2019 r. oświadczenia na nowych zasadach. Jak zmienić formę opodatkowania? W celu zmiany formy opodatkowania podatnik może: złożyć pisemne oświadczenie o wyborze sposobu opodatkowania do naczelnika właściwego urzędu skarbowego za pomocą poczty lub osobiście w urzędzie skarbowym, złożyć wniosek o zmianę wpisu do CEIDG za pomocą poczty lub osobiście w urzędzie miasta lub gminy, albo wypełnić wniosek o zmianę wpisu za pomocą portalu CEIDG – wymagany Profil Zaufany lub podpis kwalifikowany. Nowy termin na złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym to jedna z wielu zmian wprowadzonych w podatkach w ostatnim czasie – od stycznia podatnicy CIT mogą korzystać z opodatkowania według stawki 9% (o czym piszemy w artykułach 9% CIT – kto skorzysta czy 9% CIT – fakty i mity , a osoby osiągające dochody z wytworzonych w ramach prac badawczo-rozwojowych praw własności intelektualnej mogą opodatkować je stawką 5%, o czym można przeczytać w naszym artykule IP BOX, czyli 5% CIT/PIT dla działalności innowacyjnej. Skontaktuj się z nami i sprawdź co jeszcze zmieniło się w podatkach, a także czy nowe rozwiązania są dostępne dla Ciebie. Paulina Machińska, Karolina Kroczak Następny Poprzedni Tagi forma nowelizacja Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie? Skontaktuj się z nami: Kancelaria Prawna PragmatIQ Tel. 61 8 618 000 kancelaria@ Masz pytania? Skontaktuj się z ekspertem! Wojciech Kaptur Radca prawny, Doradca podatkowy tel.: 61 8 618 000 @ Napisz mail Popularne tematy 1. Estoński CIT – dlaczego warto? 2. Prosta spółka akcyjna – jakie są jej największe zalety? 3. Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z a wypłata starych zysków 4. Estoński CIT – dla kogo od 2022 r.? 5. Spółka nieruchomościowa – obowiązki i zmiany w 2022 r. 6. Wypłaty do wspólników spółki na estońskim CIT – na co uważać? 7. Polski Ład a wynagrodzenia członków zarządu i prokurentów Newsletter otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej bez spamu raz w miesiącu Tagi forma nowelizacja Gdy zatem podatnik na początku 2022 r. (lub w latach poprzednich) wybrał opodatkowanie podatkiem liniowym, to, jak wynika z art. 9a ust. 2b ustawy o pdof, ta forma opodatkowania dotyczy również lat następnych, czyli także 2023 r., i zasady tej nie odwołuje wybór w oparciu o przepisy Polskiego Ładu 2.0 skali podatkowej na 2022 r. Ca8ko5.